Niekwalifikowane opcje na akcje podatek u źródła

Wykonywanie niekwalifikujących się opcji na akcje Co należy wiedzieć, gdy wykonujesz niekwalifikowane opcje na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje Ci prawo do zakupu akcji po określonej cenie. Korzystasz z tego prawa, gdy powiadamiasz swojego pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami umowy opcji. Dokładne konsekwencje podatkowe związane z korzystaniem z niewykwalifikowanej opcji na akcje zależą od sposobu realizacji opcji. Generalnie jednak w momencie wykonywania ćwiczeń odnotujesz dochód z rekompensaty równy elementowi okazującemu zysk. Uwaga: Zasady opisane tutaj mają zastosowanie, jeśli akcje są nabyte, gdy je otrzymasz. Ogólnie rzecz biorąc, akcje są nabywane, jeśli masz nieograniczone prawo do ich sprzedaży, lub możesz zrezygnować z pracy bez rezygnacji z wartości akcji. Zobacz, kiedy zapas jest kupowany. Jeśli czas nie jest nabyty, gdy korzystasz z opcji, zastosuj zasady dotyczące ograniczonego stanu magazynowego opisane w Zakup akcji pracodawcy i Wyboru sekcji 83b. Element okazyjny Elementem rokującym przy realizacji opcji jest różnica pomiędzy wartością akcji w dniu wykonania a kwotą zapłaconą za akcje. Przykład: Masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję. Jeśli skorzystasz z całej opcji w momencie, gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, element okazyjny wynosi 25 000 (40 000 minus 15 000). Wartość zapasów powinna być ustalona na dzień wykonania. W przypadku akcji dostępnych w obrocie publicznym wartość jest zwykle określana jako średnia między wysoką i niską raportowaną sprzedażą w tym dniu. W przypadku firm prywatnych wartość tę należy określić w inny sposób, być może poprzez odniesienie do ostatnich prywatnych transakcji na akcjach spółki lub ogólnej oceny spółki. Element rokowań jako dochód Elementem okazyjnym w realizacji opcji otrzymanej za usługi jest dochód z tytułu rekompensaty. W powyższym przykładzie zgłosiłbyś 25 000 dochodu, tak jakby firma wypłaciła ci premię pieniężną w wysokości 25 000. Nie możesz traktować tej kwoty jako zysku kapitałowego. Wysokość podatku, który zapłacisz, zależy od twojego przedziału podatkowego. Jeśli na przykład cała kwota przypada na 30 przedziałów, zapłacisz 7500 (plus państwowy lub lokalny podatek dochodowy). Jeśli skorzystasz z dużej opcji, prawdopodobne jest, że część dochodów wzrośnie do wyższego przedziału podatkowego niż zwykły. Ważne, aby z wyprzedzeniem skupić się na tym, jeśli to możliwe, jest to, że musisz zgłosić ten dochód i zapłacić podatek, nawet jeśli nie sprzedajesz akcji. Nie otrzymałeś żadnej gotówki, zapłaciłeś gotówką, aby skorzystać z opcji, ale wciąż musisz wymyślić dodatkową gotówkę, aby zapłacić IRS. Jest to jeden z powodów, dla których planowanie z wyprzedzeniem jest ważne w radzeniu sobie z opcjami. Wstrzymanie Jeśli jesteś pracownikiem (lub byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), firma jest zobowiązana wstrzymać się, gdy skorzystasz z opcji. Oczywiście obowiązek potrącenia musi być spełniony w gotówce. IRS nie akceptuje udziałów w zapasach Istnieją różne sposoby, w jakie firma może sprostać wymogom u źródła. Najpowszechniejszym z nich jest po prostu wymaganie, abyś płacił kwotę wstrzymaną w gotówce w momencie korzystania z opcji. Przykład: możesz skorzystać z opcji zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję, o wartości 40 na akcję. Firma wymaga zapłacenia 15 000 (cena wykonania akcji) plus 9 000 na pokrycie państwowych i federalnych wymogów dotyczących odprowadzania podatku. Zapłacona kwota musi pokrywać federalne i stanowe potrącenie podatku dochodowego, a także udział pracowników w podatkach od pracy. Kwota zapłacona jako potrącenie podatku dochodowego będzie stanowić kredyt na poczet podatku, który jesteś winien, gdy zgłosisz dochód na koniec roku. Bądź przygotowany: kwota wymaganego potrącenia nie musi być wystarczająco duża, aby pokryć pełną kwotę podatku. Możesz zapłacić 15 kwietnia podatku należnego, nawet jeśli zapłaciłeś zaliczkę w momencie skorzystania z opcji, ponieważ kwota potrącenia jest tylko oszacowaniem faktycznego zobowiązania podatkowego. Osoby niebędące pracownikami Jeśli nie jesteś pracownikiem firmy, która udzieliła tej opcji (i nie byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), potrącanie nie będzie miało zastosowania, gdy ją wykonasz. Dochód należy zgłosić na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2. Pamiętaj, że jest to rekompensata za usługi. Zasadniczo dochody te będą podlegać podatkowi od samozatrudnienia oraz federalnemu i państwowemu podatkowi dochodowemu. Podstawa i okres przechowywania Ważne jest, aby na bieżąco śledzić swoją bazę, ponieważ to określa, ile zysku lub straty raportujesz, kiedy sprzedajesz akcje. Jeśli skorzystasz z opcji bez zastrzeżeń, twoja podstawa jest równa kwocie zapłaconej za akcje plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz przy korzystaniu z opcji. W przykładzie, którego użyliśmy, Twoja podstawa wyniesie 40 na akcję. Jeśli sprzedasz zapasy w pewnym późniejszym terminie za 45 sztuk na akcję, Twój zysk wyniesie tylko 5 sztuk na akcję, mimo że zapłaciłeś tylko 15 sztuk za akcję. Zyskiem będzie zysk kapitałowy, a nie dochód z wynagrodzenia. W niektórych ograniczonych celach (w szczególności na mocy przepisów dotyczących papierów wartościowych) traktujesz się tak, jakbyś był właścicielem akcji w okresie, w którym posiadałeś opcję. Ale ta zasada nie ma zastosowania, gdy określasz kategorię zysków lub strat, jakie masz, gdy sprzedajesz akcje. Musisz zacząć od daty zakupu akcji, korzystając z opcji i utrzymywać przez ponad rok, aby uzyskać długoterminowy zysk kapitałowy. Inne metody ćwiczeń Powyższy opis zakłada, że ​​skorzystałeś z niewykwalifikowanej opcji płacąc gotówką. Istnieją dwie inne metody wykonywania opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane bezgotówkowe wykonywanie opcji. Druga obejmuje wykorzystanie zapasów, które już posiadasz, aby zapłacić cenę wykonania w ramach opcji. Metody te i ich konsekwencje podatkowe opisano na następnych stronach. Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, gdy skorzystasz z opcji lub gdy będziesz dysponować opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy ustalaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Formularz ten zgłasza ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które należy zgłosić przy powrocie. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać przychody dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania znajdują się w Publikacji 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r. Niestanowione opcje na akcje Konsekwencje podatkowe opcji niekwalifikujących się (niestanowiące zapadalności) Stock Internal Revenue Code Section 83 reguluje nieistotne opcje na akcje. Niestacjonarne opcje na akcje powodują w danym momencie zwykły przychód i powodują potrącenie pracodawcy z potrąceniem. sect83 zawiera dwie reguły wpływające na wszystkie niestanowierne transakcje opcji na akcje. W następujących okolicznościach uznaje się, że wszystkie opcje na akcje nie są przedmiotem aktywnego obrotu na uznanym rynku. Opodatkowanie w Grant (1) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przyznania nieistotnej opcji na akcje tylko wtedy, gdy opcja będzie miała łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w momencie jej przyznania. Niestacjonarne opcje na akcje muszą spełniać cztery warunki, aby móc łatwo ustalić godziwą wartość rynkową. Opcja jest zbywalna przez oferenta. Opcja jest realizowana od razu przez pełnomocnika. Ani opcja, ani jej właściwość nie podlegają żadnym ograniczeniom, które mają znaczący wpływ na wartość opcji. Właściwą wartość rynkową uprawnienia do opcji można łatwo ustalić. W związku z tym wycena uprawnienia do opcji wymaga prognozy przyszłego kursu wartości bazowych nieruchomości, co często jest niemożliwe do wykonania z rozsądną dokładnością. Ten sam wymóg skutecznie zaprzecza łatwo rozpoznawalnemu statusowi wartości rynkowej przy przyznawaniu większości opcji. Traktowanie: Zakładając, że powyższe cztery warunki są spełnione, godziwa wartość rynkowa pomniejszona o wszelkie kwoty zapłacone za opcję zostanie opodatkowana w roku podatkowym dotacji i potraktowana jako dochód wynagrodzenia (dochód zwykły). Nie ma żadnych konsekwencji podatkowych przy korzystaniu z opcji. Po sprzedaży akcji, zrealizujesz zyski kapitałowe. Wysokość zysku będzie równa cenie sprzedaży pomniejszonej o podstawę na stanie. Podstawa będzie równa sumie kwoty za jedną akcję zapłaconej za wykonanie opcji i każdej kwoty uwzględnionej w dochodzie z tytułu przyznania opcji. Opodatkowanie w ramach czynności (2) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przeniesienia własności w związku z korzystaniem z niestanowartościowej opcji na akcje tylko wtedy, gdy opcja nie miała łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej w momencie jej przyznania. Leczenie: W momencie przyznania grantu nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli nieruchomość bazowa nie jest ograniczona w momencie korzystania z opcji, dochód z tytułu rekompensaty jest obliczany jako różnica między wartością godziwą w dniu wykonania i datą dotacji. Skutkiem braku zdarzenia podatkowego w momencie przyznania jest traktowanie jako przychodu z wynagrodzenia, a nie jako zysku kapitałowego, wzrostu wartości nieruchomości leżącej u podstaw opcji między przyznaniem opcji a wykonaniem. Kiedy sprzedajesz akcje, podstawa w magazynie będzie równa sumie ceny wykonania plus kwota uwzględniona w zwykłym dochodzie na ćwiczeniu. Jeśli nieruchomość podstawowa jest ograniczona w trakcie wykonywania, odroczenie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do opcji opcji do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Możesz jednak dokonać sekty83 (b) w ciągu 30 dni od przeniesienia własności. Zasadniczo zamyka to zdarzenie podlegające opodatkowaniu podczas egzekucji i daje możliwość ograniczenia zwykłych dochodów z transakcji do różnicy w dacie przekazania nieruchomości między godziwą wartością rynkową a kwotą zapłaconą za nieruchomość. Wszelkie uznanie majątku po dacie przeniesienia zamienia się na dochód z zysków kapitałowych. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład odliczenie jest dozwolone (1) w roku pracodawców, który kończy się rokiem pracowników (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawców, w którym kończy się rok pracowników (tj. jeśli pracownik i pracodawca korzystają z różnych lat podatkowych). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczana w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawcy może być ograniczone w niektórych przypadkach. W przypadku obu powyższych zasad okres przetrzymania dla nieruchomości nabytej w transakcji na podstawie art. 83 rozpoczyna się z datą, w której nieruchomość podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu rekompensaty. Obecnie obowiązują następujące maksymalne krańcowe stawki podatkowe: maksymalna krańcowa stawka podatkowa 12 miesięcy lub krócej Powyżej 12 miesięcy Dochody powstające w niestanowartościowych transakcjach opcyjnych na akcje w ramach pozycji 83 powoduje otrzymanie wynagrodzenia dla celów podatku potrącanego u źródła. Obowiązek płacenia podatków i zatajenie podatku dochodowego należy generalnie do pracodawcy. Pracodawca najprawdopodobniej zatrzyma FICA, Medicare i potrącenie u źródła z innych wypłaconych ci odszkodowań pieniężnych. Często zadawane pytania Pytanie 1. Czy przyznanie opcji niestatutowej skutkuje nałożeniem na mnie federalnego podatku dochodowego A1. Zasadniczo nie. Jeżeli jednak opcja ma łatwo ustalić realną wartość rynkową w momencie jej przyznania, odpowiedź brzmi "tak". Q2. Czy skorzystanie z opcji "niestanowiące statusu" spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku federalnego w przypadku, gdy opcja nie ma łatwo ustalonej uczciwej wartości rynkowej w dniu przyznania A2. Zasadniczo uznajesz zwykły dochód w roku, w którym korzystasz z opcji nonstatutory. Zwykła kwota dochodu równa się nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dniu wykonania powyżej (ii) ceny wykonania zapłaconej za te akcje. Twój pracodawca zgłosi ten dochód na podstawie wyciągu z pracy W-2 za rok ćwiczenia lub na Formularzu 1099, jeśli nie jesteś pracownikiem. Będziesz zobowiązany do spełnienia wymagań podatkowych dotyczących potrąceń mających zastosowanie do tego dochodu. Q3. Co się stanie, jeżeli akcje zakupione w ramach opcji "nonstatutory" będą podlegać znacznemu ryzyku przepadku A3. Zdarzają się sytuacje, w których akcje zakupione w ramach opcji "nonstatutory" podlegają znacznemu ryzyku przepadku. Na przykład prawo Korporacji do odkupienia tych akcji po pierwotnej cenie wykonania po zakończeniu świadczenia usługi przed nabyciem takich akcji stanowi istotne ryzyko utraty praw. W związku z tym nie uznajesz żadnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w momencie wykonywania ćwiczeń. Musisz zgłosić jako zwykły przychód, gdy i kiedy prawo do wykupu w Korporacjach wygaśnie, kwota równa nadwyżce (i) wartości godziwej udziałów w dniu ich zbycia (ii) cena wykonania zapłacona za akcje . Jeśli kupisz akcje, które są w znacznym stopniu zagrożone przepadkiem, możesz zdecydować się zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać dochód w momencie wykonywania. W przypadku wyborów do Sekcji 83 (b), nie będziesz uznawał żadnego dodatkowego dochodu w odniesieniu do swoich akcji, dopóki nie sprzedasz lub nie przeniesiesz w inny sposób takich udziałów do transakcji podlegającej opodatkowaniu. Zobacz Q4. P4. Jaki jest efekt wyboru Sekcji 83 (b) A4. Jeśli kupisz akcje, które są narażone na znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać zwykły przychód w roku wykonania. Zwykła kwota dochodu równa jest nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dniu wykonania powyżej (ii) ceny wykonania zapłaconej za akcje. Wartość godziwa nabytych akcji zostanie ustalona tak, jakby akcje nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Jeśli dokonasz wyboru w Sekcji 83 (b), nie rozpoznasz dodatkowego dochodu, gdy ryzyko przepadku wygasa. Musisz złożyć w Sekcji 83 (b) wybory w Urzędzie Skarbowym w ciągu trzydziestu (30) dni od daty wykonania opcji, a wszelkie zwykłe dochody wynikające z takich wyborów będą podlegać odpowiednim wymogom poboru podatków. Q5. Jakie informacje muszą być zawarte w sekcji 83 b) wyborów A5. Wyboru dokonuje się poprzez złożenie dwóch kopii pisemnego oświadczenia w Centrum Obsługi Ruchu IRS, w którym składany jest wniosek - jeden w momencie wyborów i jeden z zeznaniem podatkowym za rok podatkowy, w którym nieruchomość została przekazana. Musisz również przekazać kopię pisemnego oświadczenia swojemu pracodawcy lub osobie, dla której wykonałeś usługi. Następujące informacje muszą być zawarte w wydziale § 83 (b): imię i nazwisko, adres i numer identyfikacyjny (numer ubezpieczenia społecznego) Opis każdej nieruchomości, dla której wybory są dokonywane Data (lub daty) przekazania nieruchomości, oraz rok podatkowy, w którym dokonano takiego wyboru Charakter ograniczeń lub ograniczeń dotyczących nieruchomości Wartość rynkowa nieruchomości (ustalona bez uwzględnienia jakichkolwiek ograniczeń innych niż te, które nigdy nie ulegną wygaśnięciu) w momencie przeniesienia Kwota zapłaty zapłaconej za nieruchomość i Oświadczenie wymagane kopie zostały dostarczone. Q6. Czy rozpoznaję dodatkowy dochód, gdy sprzedam akcje nabyte w ramach opcji stałej A6. Tak. Użytkownik rozpoznaje zysk kapitałowy w zakresie, w jakim kwota zrealizowana przy sprzedaży takich akcji przekracza ich wartość godziwą w chwili, gdy rozpoznaje się zwykły dochód w związku z ich nabyciem. Strata kapitałowa będzie skutkowała tym, że kwota zrealizowana przy sprzedaży będzie mniejsza niż taka uczciwa wartość rynkowa. Zysk lub strata będą długoterminowe, jeśli posiadasz akcje przez więcej niż jeden (1) rok przed rozporządzeniem. Okres posiadania zwykle rozpoczyna się w momencie wykonania Nieistotnej opcji. Jeśli nabędziesz akcje, które są narażone na znaczące ryzyko przepadku, okres utrzymywania wartości kapitału rozpoczyna się: (i) w momencie, gdy akcje mogą zostać sprzedane po raz pierwszy bez ryzyka przepadku, jeśli nie zostanie przeprowadzony żaden przegląd § 83 (b) w czas realizacji opcji, lub (ii) w momencie skorzystania z opcji, jeśli złoŜysz rozdziały 83 (b) na piśmie w ciągu trzydziestu (30) dni od daty ćwiczenia. Q7. Jakie są federalne konsekwencje podatkowe dla pracodawcy A7. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład odliczenie jest dozwolone: ​​(1) w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracowników (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawców, w którym kończy się rok pracowników ( tj. jeśli pracownik i pracodawca używają różnych lat podatkowych). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczana w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawców może być ograniczone w pewnych okolicznościach. Jeżeli odliczenie można przypisać niestanowiskowej opcji wykonanej dla akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, wówczas bez wyboru § 83 (b), odliczenie nie będzie dozwolone do roku opodatkowania pracodawcy, który obejmuje ostatni dzień rok kalendarzowy, w którym uznaje się zwykły dochód w odniesieniu do akcji nabytych w ramach nieistotnej opcji. Cała treść oryginalna 1999-2018. Dana S. Beane amp Company, P. C. Wszelkie prawa zastrzeżone. Jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące korzystania z tych dokumentów, przeczytaj nasze Oświadczenie. W przypadku cytowania materiałów redakcyjnych Dana S. Beane Company, P. C.s w materiałach drukowanych lub promocyjnych, Dana S. Beane amp Company, P. C. wymaga, abyś przesłał im cytowany materiał i podpisałeś umowę z Dana S. Beane amp Company, P. C. stwierdzając, że użyjesz go w kontekście, dokładnie przypiszesz wycenę i zidentyfikujesz Dana S. Beane amp Company, P. C. jako źródło.